안녕하세요? CPA Australia 작업겸 정리를 위해 만든 글입니다.
Chapter 2 에서는 회계 원리에 관한 주제로 다루고 있습니다.
대부분 CPA Australia 기초과정에서는 Asset 과 Liabilities 의 Historical cost (역사적 원가) 가치측정을 주로 다루고 있습니다.
이 모듈에서는 우리가 어떻게 측정기준으로 다른 방식들을 파악하고, 설명하고 계산하는지를 배우는 모듈입니다. 대안이 되는 방식으로 자본을 어떻게 측정할지 그리고 어떻게 이것을 자산과 부채 가치측정으로 묶을지를 배웁니다.
회사에서는 주주들이 주인입니다, 그러나 회사는 경영진들에 의해 관리되어지고 있습니다. 그 경영진들은 주주의 대리인이빈다. 그러므로 당신은 어떻게 Agency theory 를 어떠한 방식으로 고려할지 알아야합니다.
또한 회사의 기말 보고서를 다양한 방식의 정보 와 재무상태표를 주주들과 다른 이해관계자들을 위해 볼것입니다. 몇몇의 정보는 주주가 회사의 실적 과 경영진의 성과를 측정하는데 도움을 줍니다.
단원에 들어가기전에 14가지 문항을 답변하면 Module 2 를 이해하는데 도움이 많이됩니다.
1) Historical cost basis of measurement 를 설명하세요
Historical Cost 는 자산이 어떤 것들을 취득하기위해 고려되어진 공정가치 또는 현급납부액을 기록되어 졌는지
부채는 Obligation (의무)의 제공을 어떠한 가치로 전달을 받았는지를 기록했는지 여부를 확인해야합니다.
2) Historical cost basis 로의 측정의 장단점이 무엇인지 설명하세요
Historical cost 가 객관적인 측면에서 장점만 있어 보이지만 단점도 여럿 가지고 있어요
- 자산에서의 Historical cost 는 대체비용을 반영하고 있지 않아요 , 예를들어 Inflation 이나 시장상황에 따른 가격증가 등등
- Historical cost 는 자산의 실현가치를 표시하지 않고 있어요
- 시기에 따른 비교가 비현실적이에요
- 새로운 비유동자산의 비용이 모두 모여져있고 비용자체가 아주오래된것들까지 포함하고있으며 부가적으로 기초같지않아요
- Historic cost 는 어떤특정 이벤트나 중요한 거래의 영향을 반영하고 있지 않아요 , 예를 들어 파생상품의 가치변화등등
3) Current Value (현재가치)의 예를 고르시요
Fair value(공정가치) , Fulfiment value(충족가치) , replacement cost(대체비용) & value in use (사용가치) 이고
현재가치는 Fair value (공정가치) , Current cost(현재비용), Value in use(사용가치), Fulfilment value(충족가치) 에요
4) Fair Value (공정가치) 를 정의하시오
공정가치는 발생한 날에 시장 참여자들 사이에서 자산을 판매할때 받는 가격 또는 부채의 이체를 지불되었을때의 가격입니다.
5) Normative accounting theory (규범적 회계원리)는 무엇인가요?
규범적 회계원리는 발생이 되는것에 반하여 발생이 되어야할것들을 설명하는 것입니다.
6) Operating (or Physical) capital maintenance 는 무엇인가요?
물적자본유지(Physical capital maintenance) 는 화폐자본의 증가 측면과 대비하여 물적생산성을 증가하는 측면의 이득을 정의하는것입니다.
물적자본은 회사는 지속적으로 현재 수준의 활동을 유지할수있을것
(원자재나 다른비용의 인플레시션의 가격을 반영한) 입니다.
7) Current Purchasing power accounting 은 무엇인가요?
Current purchasing power accounting (현재구매력 회계) 는
현재 구매력으로의 자본의 증가로 이익을 측정한다.
그러므로 손익은 가격 인플레이션 때문에 돈의 구매력 감소를 허용하는걸 설명하는 것 입니다.
8) Current cost accounting 은 무엇인가요?
Current cost accounting 은 자산을 사업에 그들의 박탈가치로 설명해야만 한다.
가격을 변동하여 얻은 계정으로, 사업 운영력을 유지하는데 반영하는 계정을 결과짔는다.
9) Agency relationship 은 무엇인가요?
에이전트 관계는 한사람 또는 여러사람이상이 연합하여 몇가지 서비스를 그들의 결정 권할을 위임받아 처리하는 일종의 계약입니다.
10) 회사의 문맥에서 존재하는 주인와 대리인의 관계는 무엇일까요?
| 주인 | 대리인 |
| 주주 | 경영진 |
| 경영진 | 감사인 |
| 경영진 | 직원 |
11) Corporate Governance Disclosures 의 목적은 무엇인가요?
기업 관리 의 공개는 회사를 이끌고 확정해나가는데 관리자가 어떤 절차로 회사의 주주들을 위해 이익을 줄것인지 설명하는가를 중요하게 여깁니다.
12) Social reports 와 같이 비필수적인 정보를 공개하는 장점은 무엇일까요?
비필수적인 정보를 공개하는 장점은
- 주주가 회사와 환경을 보다 더 잘 이해할수있습니다.
- 경영진이 주주의 섬김(Stewardship) 을 평가에 기반하여 보다 더 나은 정보를 주주에게 전달할수있어요.
- 그들에게 이득이되는 정보를 평가하기 위해 주주들을 허용합니다.
13) 회사관리보고서는 무슨정보들을 포함하고 있나요?
회사관리보고서의 정밀사항은 어떻게 회사의 경영진들이 회사통치규제를 잘 정리하고 있는지를 연말보고서에 포함해야합니다.
몇가지 중에, 비경영진의 자율성, 내부통재시스템, 중요한 주주들과 감사인들 그리고 보수위원회 (remuneration committees) 의 정보가 포함되어야합니다.
14) 기업 사회 책임 보고서는 어떤 정보를 포함하고 있나요?
기업사회책임 보고서는 회사가 사회적 문제들 예를들어 장애우 고용, 기부단체지원, 환경문제 (오염배출에 대한) 걱정 을 어떻게 언급하느냐를 설명해야합니다.
재무보고서에서 부가정보들의 내용들을 아는것이 중요합니다.
부가적으로 문제은행은 아래와 같습니다
- 취득원가(historical cost) 협약은 어떤것입니까?
시간이 지날수록 가격 수준이 변화를 반영하는것이 어렵다.
취득원가협약아래, 자산은 그것들을 취득하는 시간에 그것들이 어떻게 취득되는지 고려하는 공정가치를 현금 또는 현금성 자산을 통해 지불되어지는지를 아는작업
2. 자산은 주로 어떤 기초를 통해 가치측정이 되나?
취득원가 (Historical Cost)
3. 가격이 오를때 취득원가개념을 사용하여 회사자산가치 그리고 이득은 어떤 영향을 주나?
자산가치가 과대계상 또는 과소계상 되었을때
4. 코빈 회사는 5만달러를 주고 기계를 매입했습니다. 2천불은 배달비용으로 납부했습니다. 이것은 8천불로 7년간 수입을 가져다 줍니다.
7년 이후 , 그 기계는 모두 감가상각됩니다, 코빈은 1천불로 Scrapping fee (감가상각비용) 을 지불할것입니다. 4천불은 감가상각후 금속값으로 받게 될것입니다.
이 기계의 가치는 어떻게 되나요?
$ 56,000 + ($4000- $1000) = $59,000
5. Ladybird 회사에서 4년전에 기계를 $12,000 를 주고 구입했습니다.
이년전 그것들은 기계교채및 업그레이드를 하기위해 $2,000 을 납부했습니다.
그 기계는 6년간 운영주기를 가지기를 희망하고 있습니다.
그 기계는 오늘날 $14,000 로 구매할수 있습니다. 업그레이드 구성요소는 $2,500 이 듭니다.
무엇이 기계 현재 비용일까요?
($14,000 + $2500) X 2/6 = $5,500
6. 어떤 문구가 올바른것일까요?
Positive 회계원리는 실제 회계 실무에 기반합니다.
규범적 회계이론은 실제로 발생하는것을 예측하는 것이 아니라 발생하는것을 설명합니다.
취득원가의 대체로 발전은 규범적인 회계원리의 예시입니다.
The development of alternatives to historic cost is an example of normative accounting theory.
7. 무엇이 아래를 설명하는 것인가요?
‘이윤을 측정하는 기준점; 다음을 구별하기 위한 전제 조건입니다.
기업의 자본수익률과 자본수익률.’
Capital maintenance (자본 유지)
8.
I.
Specific price inflation is based on the average rate of inflation.
II.
General price inflation measures price changes for a particular group of assets.
Which statements are correct?
(어떤것이 맞는걸까요?)
두개 다아님.
9
Which of the following statements about current purchasing power accounting (CPP) are correct?
어떤것이 현재 구매력 회계에 대한 것인가요?
I.
It measures profit as the increase in nominal money capital over the period.
명목화폐자본 의 증가를 손익으로 계산할수있다.
II.
It measures profit as the difference between income and expenses after allowing for the effect
of inflation.
인플레이션의 영향으로의 차이를 이익으로 측정할수있다.
III. It measures profit as the difference between income and expenses after ensuring that physical
capital has been maintained.
물적자본은 유지됨을 확정한후 손익사이에서의 차이를 측정하는 이득이다.
II only : CPP 는 인플레이션의 영향으로의 차이를 이익으로 측정할수있다.
10. 다음중 Deprival 가치의 척도로 사용되지 않는것은?
A. 공정가치 – Fair Value
11 Historical cost accounting remains in use because of its practical advantages.
Which of the following is not an advantage of historical cost accounting?
과거 원가 회계는 실용적인 이점 때문에 계속 사용됩니다.
다음 중 과거 원가 회계의 장점이 아닌 것은?
It avoids the overstatement of profit which can arise during periods of inflation
인플레이션 기간 동안 발생할 수 있는 이익의 과대 과대를 방지합니다
12.
이익의 과대 평가는 인플레이션 기간 동안 발생할 수 있습니다. 이것은 다른 많은 것들로 이어집니다.
결과. 다음 중 이익 과대 계산의 결과가 아닌 것은?
C. Reduced dividends to shareholders (주주들의 배당금 감소)
- Higher wage demands from employees (직원들의 고액연봉을 요구)
- Overstated EPS (EPS 과대계상)
- Higher tax bills (높은세금징수)
13 . Suter Co.는 20X2년 1월 1일에 $500,000의 비용으로 식물 품목을 취득했습니다. 내용 연수는 다음과 같습니다.
5년(정액상각) 및 과거 잔존가치의 10%로 추정 잔존가치
비용 또는 현재 비용이 적절합니다. 20X4년 12월 31일 현재, 공장 제조업자는 여전히
동일한 식물 품목을 만들고 현재 가격은 $600,000입니다.
Suter Co.의 재무상태표에 표시되어야 할 정확한 장부금액은 얼마입니까?
20X4년 12월 31일 기준으로 역사적 원가와 현재 원가를 적용하는가?
Historical cost : 320,000
Current cost : 384,000
14.
'물리적 자본 유지' 개념은 이윤이 실물 자본의 증가라고 말합니다.
해당 기간 동안의 비즈니스 생산 능력.
이 개념은 어떤 유형의 회계에 적용됩니까?
A Current cost accounting
