CPA AUSTRALIA 단원도 벌써 4단원 째가 왔습니다 .
이번단원에서는, 우리가 특정회계표준에관한 적용이 얼만큼 자세히 반영하는지를 , 특히 회계처리에 있어 무형 비유동자산이 일반적으로 그리고 연구와 개발 비용 또한 회계처리가 특정현상안에서 유/무형자산으로 구분이 되는지를 알게 됩니다.
이번 단원에서는 매출인식 과 현재 세금과 이연세금에관한 주된 주제를 다룰예정입니다.
그리고 외화통화회계를 다룰예정입니다. 외화거래를 다룰때 2가지 주된 주제가 있습니다,
먼저 많은 회사가 물건을 사거나 판매할때 또는 다른나라로 혹은 외국통화로 거래를 할때 입니다.
외화는 반드시 회계기록에 포함되기전에 거래되어야합니다. 두번째로 그룹은 외화 자회사 가 포함되어있는측면에서 포함되어야합니다. 그리고 자회사의 결과전에 그룹 재무 재표를 포함될수 있어야합니다.
그 자회사의 스스로 재무제표는 무조건 환전된값이어야합니다.
모듈마지막에는 IFRS 16 에 관한 Lease accounting 에 관한 내용입니다.
- 부동산, 공장 그리고 장비의 정의는 무엇인가요?
부동산, 공장 그리고 장비는 재화나 서비스의 생산 또는 공급을 발생시키는 유형자산입니다. 그리고 다른사람에게 임대해주는 또는 1기간이상동안 관리 목적으로나 사용이 기대되어지는것 입니다.
2. 부동산, 공장 그리고 장비는 어떻게 인식되어지나요?
부동산, 공장 그리고 장비는 비용으로 먼저 인식됩니다. 비용은 처음시작단가 와 그것이 위치와 조건이맞는 자산으로 직접 기여하는 비용과 어떤 추정 해체 또는 저장비용입니다. 후속비용은 만약 그것들이 일정 조건에 맞는다면, 자본화 될수있습니다.
3. 부동산, 공장 장비는 재평가됩니다. 무엇이 재평가 금액일까요?
재평가액은 재평가의 날의 공정가치 에서 후속 누적 및 감가상각 및 이에 따른 누적 손상차손입니다.
장부가액= 재평가일의 공정가액-감가상각누계액-손상차손누계액
4. 배분된 자산의 감가상각 가능 가치는 무슨 기간인가요?
자산의 감가상각 가능 가치는 자산의 내용 연수에 걸쳐 배분됩니다.
5. 무형자산은 무엇인가요?
무형자산은 물리적 실체가 없는 비화폐성 자산입니다.
6. 어떻게 무형자산을 측정할수있을까요?
인정 기준이 충족된다면 비용은 다음과 같습니다.
(a) 자산에 귀속되는 미래경제적효익이 다음 자산으로 유입될 가능성이 높다.
실재
(b) 비용을 신뢰성 있게 측정할 수 있다
7. 어떤 상황에서 무형자산을 재평가할 수 있나요?
무형자산은 활성시장의 일부인 경우에만 재평가될 수 있습니다.
활성 시장은 다음 중 하나입니다.
거래되는 품목이 동일하고, 기꺼이 구매자와 판매자가 이용 가능하며 가격은 동일합니다.
대중에게 제공됩니다.
8.
Fill in the blank: Internally generated goodwill, brands, mastheads, publishing
titles and customer lists …………………………………. be capitalised as intangible
assets. (무형자산의 종류가 무엇일까요?)
Internally generated goodwill, brands, mastheads, publishing titles and customer lists may not be
capitalised as intangible assets.
무형자산의 종류는 영업권, 브랜드 , 판촉권, 제호(Masterheads) 그리고 고객 리스트들과 같은 자본화가 되지않은 자산을 무형자산으로 분류한다.
9. IAS 38 에 내용에 연구는 무엇일까요?
연구는 새로운 것을 얻을수 있다는 전망을 가지고 수행하는 독창적이고 계획된 과학적 또는 기술적인 지식과 이해를 기반으로 한 연구입니다.
10. IAS 38 에서 개발은 무엇일까요?
개발은 연구 결과나 기타 지식을 계획이나 설계에 적용하는 것입니다.
새롭거나 실질적으로 개선된 재료, 장치, 제품, 프로세스, 시스템의 생산 또는
상업적 생산 또는 사용이 시작되기 전에 서비스를 제공합니다.
11. 연구비는 어떻게 처리되나요?
연구비는 손익 또는 비용이 발생했을때 처리됩니다.
12 개발 비용에 대한 IAS 38 인식 기준은 무엇입니까?
다음 6가지 기준이 모두 충족되면 개발 비용을 자본화해야 합니다.
- 무형자산을 사용하거나 판매할 수 있도록 완성하는 것은 기술적으로
실현 가능 한지. - 무형자산을 완성하여 사용하거나 판매하려는 의도가 있는지.
- 무형자산을 사용하거나 판매할 수 있는지.
- 무형자산은 미래에 경제적 이익을 창출할 수있는지. 무엇보다도,
기업은 무형자산 자체의 산출물에 대한 시장이 존재함을 입증해야 합니다.
또는 내부적으로 사용되는 경우 무형자산의 유용한지 여부를 확인해야합니다. - 개발을 완료하고 사용하거나 사용하는 데 필요한 적절한 기술, 재정 및 기타 자원
무형자산 매각이 가능합니다. - 개발 과정에서 무형 자산에 귀속되는 안정적으로 지출을 측정할 수 있습니다.
이러한 기준은 중요하며 학습할 가치가 있습니다. 그들이 어떻게 개념체계의 인식 기준이 (자세히) 반영하는지 확인해야합니다.
.
13. 감모의 표시를 식별하시요.
감모의 표시는 내외부적일수가 있습니다.
그것들은 주로 상식을 기반으로 하고 있습니다.
- 외부적요인의 정보로는 시장가에서 보통 기대되어지는 시간의 경과 또는 정상적사용 부터의 자산의 감소 보다 중요합니다.
- 사업에서의 기술적인 시장과 법적인 또는 경제적인 환경에서의 중대한 변화는 자산이 사용되어야합니다.
- 시장이자율이나 시장투자 수익률의 상승이 영향을 미칠수 있습니다. 사용가치 계싼에 사용되는 할인율
- 기업순자산의 장부금액이 시가총액보다 큽니다.
- 내부정보출처로는 누후화 또는 물리적 손상, 불리한 증거 자산의 용도 또는 자산의 경제적 성과의 변화가 있습니다.
14. 자산이 연마다 감모됨을 어떻게 검사해야만하나요?
손상 징후가 없더라도 다음 자산은 항상 테스트를 거쳐야 합니다.
매년 손상:
>> 내용연수가 비한정인 무형자산
>> 아직 사용할 수 없는 무형자산
>> 사업결합으로 취득한 영업권
15. 자산의 회수 가능액은 얼마입니까?
자산의 회수가능액은 더높은 가치로 측정되어야합니다
- 자산의 공정가치에서 처분비용을 차감한 금액
- 사용가치.
이 정의가 많은 질문에 올바르게 답하는 중요한 답안이므로 꼭 암기하는걸 추천드립니다.
16. 어떤 근거로 자산감모 손실을 적용할때 반영해야할 법칙인가요?
자산감모차손은 자산회수금액이 그것을 장부상에 잔액보다 작을경우 반영해야합니다.
17. 파손손실은 어디서 인식해줘야하는가요?
역사적원가로 측정하는 자산과 관련된 손상차손은 당기손익으로 인식합니다.
재평가된 자산과 관련된 손상 차손은 다음에 관련표준에 따라 재평가 감소로 인식합니다.
18. CGU 가 무엇인가요?
현금창출단위는 독립적인 현금이 존재하는 식별가능한 가장 작은 자산집단입니다.
유입량을 식별하고 측정할 수 있습니다.
19. 손상차손은 CGU 에 어떻게 배분되나요?
손상차손은 다음 순서에 따라 CGU에 배분됩니다.
- 첫째, 명백히 손상되거나 파괴된 자산
- 다음은 현금창출단위에 배분된 영업권입니다.
- 그 다음에는 현금창출단위의 다른 자산에 비례적으로 적용합니다.
20. 수익인식에 적용되는 회계기준은 무엇일까요?
IFRS 15 Revenue from Contracts with Customers (IFRS 15 – 고객의 거래에 관한 매출)
21. 매출을 인식하는 방식에 5가지 과정은 무엇일까요?
1. 고객과의 계약 확인
2. 계약에서 별도의 이행의무 여부를 인식합니다.
3. 거래가격 결정
4. 거래가격을 이행의무에 배분
5. 기업이 이행의무를 이행할 때(또는 이행하는 대로) 수익을 인식합니다.
22 What is current tax (당기법인세 는 무엇인가) ?
현행세는 거래와 관련하여 과세당국에 납부해야 할 추정 금액입니다.
해당 기간 동안 기업의 활동. 과세소득에 세율을 적용하여 계산됩니다.
23. 당기법인세는 재무제표에 어떻게 기록되나요?
The correct double entry is:
Dr.
Tax expense (profit or loss) 세금비용 (P&L)
Cr.
Tax liability (statement of financial position) 세금 부채 (B&S)
24. Overprovision (과잉충당금) 은 무엇이며 어떻게 설명됩니까?
당기법인세의 과잉충당금은 기말에 부채에서 다음년도에 낼 세금에 양을 초과한것을 기록해야할때 발생한다.
과잉충당금은 내년 수익에 대한 세금에서 차감해줍니다.
과소충당금은 이익에 대한 세금징수가 증가하며 과잉충당금과 반대처리하면됩니다.
25. Deferred Tax (이연법인세) 는 무엇인가요?
이연법인세는 거래의 세금효과와 회계영향을 일치시키는데 사용되는 회계 조치 방법입니다.
26. 일시적 차이는 어떻게 계산되나요?
일시적인 차이는 자산이나 부채의 장부금액과 세무표준 간의 차이입니다.
27. 자산의 과세표준은 무엇입니까?
자산의 과세표준은 과세 대상에 대해 자산의 장부금액을 회수할 때 기업에 유입될 경제적 효익에 세금 목적으로 공제될 금액입니다. 그러한 경제적이익이 과세되지 않는 경우, 자산의 과세표준은 장부금액과 동일합니다.
28. 세금징수의 일시적인 차이는 무엇입니까?
자산의 장부금액이 세무표준을 초과하는 경우 가산할 일시적 차이가 발생합니다.
또한 부채의 장부금액이 세무표준보다 적을경우 이로 인해 이연 법인세부채가 발생합니다.
29. 과세할 일시적 차이가 발생할 수 있는 상황의 예를 들어보십시요
과세할 일시적 차이가 밣생하는 일반적인 거래에는 다음이 포함됩니다.
★연체가 된 이자수익은 시간 배분에 따라 회계 이익에 포함됩니다.
단, 현금기준으로 과세소득에 포함됩니다.
★세금 목적상 자산감가상각이 가속화됩니다.
새로운 자산을 구입하면 감가상각액을 초과하는 과세소득에 대해 공제를 받을수 있습니다.
구매연도의 재무제표에 있는 자산에 대해 부과됩니다.
★자본화된 개발비는 손익으로 상각되지만, 이는 발생한 기간의 과세소득에서 전액 공제되었습니다.
★ 선불비용은 현재 혹은 과거의 기간의 세금 이익을 결정하는데에 현금기준으로 감소가 이미 되어졌습니다.
세금은 이 리스트에서 (그리고 일시적 차이에 대한 감소에 관해서) 가치있는 배움입니다.
이연법인세 시험 문제를 혼란 없이 신속하게 처리 할수 있습니다.
30. 공제할 일시적차이란 무엇입니까?
공제할 일시적차이는 자산의 세금기준으로 이월액을 초과했을때 혹은 부채의 세금기준이 이월액보다 적을때 발생합니다. 이것은 이연법인세를 결론짓습니다.
31. 공제할 일지적차이가 일어날 상황을 예를들어 설명해주세요.
공제할 일시적 차이가 발생하는 일반적인 거래에는 다음이 포함됩니다.
★ 퇴직급여비용 (연금비용) 은 서비스 제공에 따라 직원에게 제공될 회계이익에서 차감됩니다.
★ 회사가 펀드에 기여나 퇴직수당을 지불할때 까지 세금 공제로 인식되어 차감되어지지 않습니다.
★ 재고의 NRV , 또는 부동산, 공장 혹은 장비의 항목이 회수가능액에서 떨어지고 이월액은 결과적으로 감소합니다.
그러나 그 감소는 자산매각이 발생할때까지 세금목적으로는 무시됩니다.
★ 연구비 (또는 기관이나 다른 시작비용) 은 회계목적으로 비용으로 인식합니다.
그러나 과세대상은 아닙니다.
★ 소득은 재무 상태표에서는 이연되었지만 재무상태표에는 소득 공제로 현기간/전기간 이미 포함되어 있습니다.
32. 이연법인세에서의 움직임은 어디서 인식되는가?
IAS 12 에서는 이연법인세 자산과 부채를 적용될것으로 예상되는 세율로 측정하도록 요구합니다.
세율 및 제정된 법률에 따라 자산이 실현되거나 부채가 결제되는 기간 (또는 실질적으로 제정됨) 에 따라 보고기간 말에 적용됩니다.
33. 이연법인세가 왜 제무상태표에 인식되어지는가?
당기법인세와 마찬가지로 이연법인세도 일반적으로 수익이나 비용으로 인식되어야 하며,
손익계산서상 해당 기간의 당기순손익에 포함된 금액 및 기타금액 종합소득 및 이연법인세(및 당기법인세)는
기타포괄손익 이나 손익계산서에 포함되어야 합니다.
이연법인세 (당기법인세) 는 다른 사람에게 부과되거나 적립되어야 합니다.
포괄손익 또는 세금이 부과되거나 공제되는 항목과
기타포괄손익 또는 직접 자본으로 전환 (동일 또는 다른기간) 관련된 경우 자본에 직접 귀속됩니다.
34. 어떤요소에서 손익에서 세금 부과가 되나요?
일반적인 행위에서의 수익에서 세금은 계산되어 집니다.
- 세금이 매겨질수있는 소득세
- 이연세금으로 부터의 이전
- 이전년도에서의 수익으로 부터 소득세가 과소계상 혹은 과대계상 되었을경우
35. 무엇이 회사의 Functional currency 인가요?
회사가 영업할때 최우선적인 경제적인 환경의 화폐
36. 무엇이 회사의 Presentation currency 인가요?
재무상태표에 보여진 화폐
37. 외화거래시 계정에 기록되기전 환전되는 환율은 무슨 환율인가요?
거래당일에 발생된 Spot rate
38. 외화 거래에 관한 거래차익이 어떻게 발생하는가 ? 그리고 어디서 기록되어져야하는가?
거래 차이는 둘중 :
- 아이템의 판매가 이뤄졌을때
- 재화가 기말에서 다시 변경되었을때
그런 교환 차액은 손익으로 기록된다.
39. 화폐 항목(Monetary Item) 은 무엇인가?
화폐항목은 화폐의 단위입니다 그리고 화폐 단위당 고정되거나 결정적인 숫자가 자산과 부채가 수급되거나 지불되어지고 발생되어집니다.
40. 해외사업장의 기능적 화폐가 해외사업장과 다른경우 기능통화로부터 보고하는 사업장의 Presentation 화폐는 재무상태표에 무슨 항목의 환율입니까?
자산과 부채는 마감 환률에 환전이된다.
주식 자본과 사전 인수 준비금 (pre acquisition reserve) 는 인수날 환율로 환전이 된다.
사후 인수 준비금은 잔여액이 된다.
41. Functional 에서 Presentation 화폐로 외국사업장의 손익계산서가 무슨항목의 환율로 환전이 되나요?
각 거래일자에 고시환율은 반영되어야됩니다, 그러나 실무적인 목적일 경우 손익계산서의 모든 항목은 주로 평균 환율로 환전이 됩니다.
42. 해외사업장에서 재무상태표가 Presentation currency 로 환전이 될때의 항목은 어떤 환율일까요?
두가지의 기본 항목중 환전 차이는
- 시작과 마감 환율이 환전될때 기초순자산이 사이에서의 차이점
- 연중 평균 환율과 기말 환율 간의 Retained earnings ( 이익익여금) 의 차이점
43. Lease (리스) 부채는 처음에 어떻게 회계처리 되나요?
리스는 자산 과 부채에 상응하는 권리로 인식이 되어집니다.
44. 기업이 어떤상황에서 IFRS 16을 쓰지 않을까요?
이 기준에 따르면 리스이용자는 단기리스에서 IFRS 16 을 적용하지 않도록 선택할수 있습니다.
12개월 미만의 기간 혹은 소액리스에서 리스일경우입니다. 낮은 가치의 리스일경우 새것일때 낮은 가치를 가지는때입니다.
우리 모두 CPA Australia 공부 열심히 해서 꼭 통과합시다.
